Was bedeuten Kurzarbeit oder Home-Office für die Steuer?

Wie wirkt sich meine Kurzarbeit steuerlich aus?

Bei Kurzarbeit erhalten Sie zwischen 80 und 90 Prozent Ihres früheren Nettobezugs. Von Ihrem neuen Bruttobezug zieht Ihre Arbeitgeberin oder Ihr Arbeitgeber die Sozialversicherungsbeiträge und die Lohnsteuer ab. Sie müssen sich also nicht selbst um Ihre Abgaben kümmern. 

Die Kurzarbeit alleine führt nicht zu einer Steuernachzahlung beim Finanzamt. Wenn Sie allerdings etwas dazuverdienen, kann es sehr wohl zu Nachzahlungen kommen.

Was ist, wenn ich neben meiner Kurzarbeit etwas dazuverdiene?

Ist Ihr Einkommen im Jahr 2023 geringer als 12.576 Euro (Wert 2023; bis 2022: 12.000 Euro), dann fällt dafür keine Lohnsteuer an. Wenn Sie jedoch mehr als diesen Betrag verdienen, müssen Sie bis 30. September des nächsten Jahres eine Arbeitnehmer:innenveranlagung (ANV) beim Finanzamt einreichen. Dann müssen Sie mit einer Steuernachforderung rechnen.

Zuverdienst - Rechner

Nähere Informationen zur Steuerberechnung des Zuverdiensts finden Sie hier.

Beim Zuverdienstrechner sehen Sie den monatlichen Nachzahlungsbetrag.

• Unser Tipp: Legen Sie für jeden Monat, in dem Sie etwas dazu verdienen, diesen Betrag zur Seite.  
  
• Aber Achtung: Eine genaue Berechnung ist nicht möglich. Der ausgewiesene Nachzahlungsbetrag ist nur ein Richtwert. Die Höhe der Nachzahlung hängt von mehreren Faktoren ab – etwa von der Höhe Ihres gesamten Jahreseinkommens oder der bereits bezahlten Lohnsteuer.
  
• Auch Ihre Ausgaben, die Sie bei der Arbeitnehmer:innenveranlagung berücksichtigen können, beeinflussen die Höhe der Nachzahlung.

Erhalte ich den Familienbonus bei Kurzarbeit und in welcher Höhe?

Während der Kurzarbeit wird von Ihrem Gehalt weiterhin Lohnsteuer abgezogen. Daher haben Sie grundsätzlich auch weiterhin Anspruch auf den Familienbonus. Durch Ihren geringeren Bruttobezug verringert sich auch die Lohnsteuer. Daher kann es sein, dass sich der Familienbonus während Ihrer Kurzarbeit nicht mehr oder nicht mehr zur Gänze auswirkt. Aber letztlich ist Ihr gesamtes Jahreseinkommen dafür maßgeblich! Ist Ihr Jahreseinkommen für den vollen Familienbonus hoch genug, erhalten Sie mit der Arbeitnehmer:innenveranlagung (ANV) die Differenz erstattet. 

Tipp

Was ist mit meiner Dienstwohnung oder meinem Firmenauto?

Sie haben eine Dienstwohnung oder ein Firmenauto, das Sie auch privat nutzen können? Wenn Sie in Kurzarbeit sind oder im Home-Office arbeiten, ändert sich daran nichts. In jedem Monat, in dem Sie den Gegenstand nutzen können, muss der Sachbezug bei der Lohn- bzw. Gehaltsverrechnung angesetzt werden. 

Steuerliche Regelungen bei Homeoffice

Die Ausgangslage

Wer von zuhause aus arbeitet, hat höhere Kosten für Strom, Heizung, Internet und ähnliches. Manchmal ist es auch notwendig, sich einen Laptop oder Büromöbel selbst anzuschaffen.

Diese Kosten können bis 2020 nur sehr eingeschränkt bei der ANV geltend gemacht werden. Außerdem konnte die Arbeitgeberin oder der Arbeitgeber bis 2020 die Arbeitsmittel wie Computer und Telefon nur steuerfrei zur Verfügung stellen, aber keine Kostenersätze steuerfrei auszahlen. Das hat sich mit 2021 geändert.

Das bringt die Neuregelung ab 2021

Seit April 2021 gibt es fürs Homeoffice einige steuerliche Begünstigungen. 

Kostenersatz des Arbeitgebers bzw. der Arbeitgeberin

Der Arbeitgeber bzw. die Arbeitgeberin muss Ihnen die Arbeitsmittel zur Verfügung stellen. Erhalten Sie keine Arbeitsmittel, dann muss ein Kostenersatz gezahlt werden. Das gilt auch für Ausgaben für Strom, Heizung, Internet etc. 

Diese Kostenersätze können bis zu 3 Euro pro Arbeitstag im Homeoffice steuer- und sozialversicherungsfrei ausbezahlt werden, und das für maximal 100 Tage im Kalenderjahr. Das heißt, Sie können bis zu 300 Euro pro Jahr steuer- und sozialversicherungsfrei bezahlt bekommen. Zahlt Ihnen Ihr Arbeitgeber bzw. Ihre Arbeitgeberin einen geringeren Satz, können Sie diesen für mehr als 100 Tage erhalten, solange der Kostenersatz insgesamt 300 Euro im Jahr nicht überschreitet.

Ein Beispiel

• Sie arbeiten 150 Tage im Jahr im Homeoffice.
• Ihr Arbeitgeber bzw. Ihre Arbeitgeberin zahlt nur 2 Euro pro Homeoffice-Tag.
• Sie können für die gesamten 150 Tage den bezahlten Kostenersatz steuerfrei erhalten, da er in Summe 300 Euro nicht übersteigt (2 Euro x 150 Tage = 300 Euro).

Achtung! 

Musterbrief

Werbungskostenregelung für das Homeoffice ab 2021

Kosten für das Arbeitszimmer und digitaler Arbeitsmittel

Ab der Arbeitnehmer:innenveranlagung (ANV) 2021 werden Ihnen pro Arbeitstag, den Sie im Homeoffice verbringen, pauschal 3 Euro als Werbungskosten anerkannt. Das gilt für maximal 100 Tage im Jahr. D.h. Sie bekommen pauschal  bis zu 300 Euro im Jahr von der Lohnsteuerbemessungsgrundlage abgezogen. Mit diesen pauschalen Werbungskosten sind die Kosten für das Arbeitszimmer, d.h. Strom, Heizung, anteilige Miete und digitaler Arbeitsmittel (Internet, Telefon, Computer) abgedeckt.

Achtung

Das Homeoffice-Pauschale wird Ihnen ohne Anrechnung auf das Werbungskostenpauschale anerkannt. Zahlt Ihnen Ihre Arbeitgeberin bzw. Ihr Arbeitgeber steuerfreie Kostenersätze, dann reduzieren die Kostenersätze das Homeoffice-Pauschale, dass Ihnen als Werbungskosten anerkannt wird.

Ein Beispiel

• Sie arbeiten 100 Tage im Jahr im Homeoffice.
• Das Homeoffice-Pauschale beträgt grundsätzlich 100 Tage x 3 Euro = 300 Euro.
• Von der Arbeitgeberin oder dem Arbeitgeber erhalten Sie pro Homeoffice-Tag 2 Euro, das heißt insgesamt 200 Euro.
• Als Werbungskosten ohne Anrechnung wird Ihnen der Differenzbetrag von 100 Euro als Homeoffice-Pauschale anerkannt.
  

Tipp

Haben Sie höhere tatsächliche Kosten im Homeoffice? 

Zum Beispiel, weil Sie ein steuerlich anerkanntes Arbeitszimmer haben oder Sie sich einen Computer angeschafft haben, den Sie beruflich nutzen? Dann können Sie die Kosten, die das Homeoffice-Pauschale bzw. die steuerfreien Kostenersätze übersteigen, zusätzlich als Werbungskosten absetzen. Hierfür müssen Sie die vollen Beträge angeben. Das Finanzamt berücksichtigt dann automatisch nur jenen Betrag, der das Homeoffice-Pauschale übersteigt. Diese zusätzlichen Beträge werden allerdings auf das Werbungskostenpauschale angerechnet.

Beispiel

• Sie arbeiten an 100 Tagen im Jahr im Homeoffice und erhalten keine steuerfreien Kostenersätze.
• Sie haben sich einen Computer um 750 Euro angeschafft und zahlen im Jahr 250 Euro für das Internet.
• Beides nutzen Sie zu 60 % beruflich.
• Ihr Kosten für die digitalen Arbeitsmittel betragen daher 600 Euro (= 750 x 60 % +250 x 60 %). Diesen Betrag tragen Sie in der ANV ein.
• Ihr Homeoffice-Pauschale beträgt 100 Tage x 3 Euro= 300 Euro. Dieses bekommen Sie ohne Anrechnung auf das Werbungskostenpauschale automatisch berücksichtigt.
• Die verbleibenden 300 Euro Ihrer Kosten für digitale Arbeitsmittel werden Ihnen als Werbungskosten mit Anrechnung auf das Werbungskostenpauschale steuermindernd berücksichtigt.

Achtung!

Kosten für Schreibtisch und Bürosessel

Auch Büromöbel konnten bisher nur unter der Voraussetzung eines steuerlichen Arbeitszimmers geltend gemacht werden. Nun haben Sie die Möglichkeit, die Kosten für ergonomische Büromöbel, das sind insbesondere der Schreibtisch, Bürosessel und Beleuchtung, steuerlich geltend zu machen. Anerkannt werden Ihnen bis zu 300 Euro im Jahr. Voraussetzung dafür ist, dass Sie im Jahr an mindestens 26 Tagen ausschließlich im Homeoffice arbeiten.

Sind die Anschaffungskosten der Möbel höher als 300 Euro, können Sie den übersteigenden Betrag in das Folgejahr mitnehmen. In diesem Fall werden Ihnen im darauffolgenden Jahr wieder bis zu 300 Euro als Werbungskosten anerkannt.

Voraussetzung ist aber, dass Sie auch im Folgejahr, in dem die Kosten berücksichtigt werden, an zumindest 26 Tagen ausschließlich im Homeoffice beschäftigt waren. Ein solcher Übertrag ist bis zum Jahr 2023 möglich. 

Die 300 Euro für ergonomische Büromöbel stehen Ihnen zusätzlich zum Homeoffice-Pauschale oder anderen Werbungskosten bis zu 300 Euro jährlich zu. In Summe sind daher bis zu 600 Euro pro Jahr als Werbungskosten für das Homeoffice möglich.

Was gilt für die Arbeitnehmer:innenveranlagung bis 2020?

Das Homeoffice-Pauschale und die Absetzbarkeit von Büromöbel gilt erst ab der Arbeitnehmer:innenveranlagung (ANV) 2021. Bis 2020 gilt bei Homeoffice folgendes:

Kosten für ein Arbeitszimmer 

Für die ANV 2020 gilt nur die Arbeitszimmerregelung. Anteilige Strom- und andere Betriebskosten können Sie nur dann geltend machen, wenn Sie ein steuerliches Arbeitszimmer haben. Haben Sie grundsätzlich ein Büro bei der Arbeitgeberin bzw. beim Arbeitgeber und arbeiten nur wegen Corona von zuhause aus, sind diese Kosten nicht absetzbar.

Kosten für digitale Arbeitsmittel

Müssen Sie Ihren privaten PC oder Ihr privates Telefon nutzen, dann können Sie die Kosten dafür anteilig absetzen. Auch Internetkosten können im Ausmaß der beruflichen Nutzung geltend gemacht werden.

Nähere Informationen dazu finden Sie unter Werbungskosten. 

Kosten für Schreibtisch und Bürosessel

Büromöbel sind grundsätzlich nur für ein steuerliches Arbeitszimmer absetzbar. Allerdings umfasst die Neuregelung betreffend die Absetzbarkeit ergonomischer Büromöbel auch Anschaffungen im Jahr 2020. 

Für die ANV 2020 können bis zu 150 Euro an Werbungskosten für ergonomisches Büromobiliar (wie zum Beispiel Schreibtisch, Schreibtischsessel und Tischlampe) ohne Anrechnung auf das Werbungskostenpauschale geltend gemacht werden. Jedoch müssen zumindest 26 Tage im Jahr ausschließlich im Homeoffice gearbeitet worden sein.

Insgesamt können für die Jahre 2020 und 2021 300 Euro geltend gemacht werden. Machen Sie mit der ANV 2020 bereits 150 Euro für Büromöbel geltend, können Sie 2021 ebenfalls nur 150 Euro absetzen. Haben Sie 2020 jedoch noch keine Möbel gekauft, sondern erst 2021, bleibt ihnen für die ANV 2021 der volle absetzbare Betrag von 300 Euro.

Sind die Anschaffungskosten höher als der maximal absetzbare Betrag, können Sie den übersteigenden Betrag in das Folgejahr mitnehmen. Voraussetzung dafür ist jedoch, dass Sie auch im Folgejahr zumindest 26 Tage ausschließlich im Homeoffice verbracht haben.

Ein Beispiel

• Vanessa M. hat im Jahr 2020 einen Bürostuhl um 400 Euro gekauft.
• 150 Euro davon kann sie 2020 absetzen.
• 150 Euro kann sie 2021 absetzen.
• Die verbleibenden 100 Euro kann sie im Jahr 2022 geltend machen.
• Voraussetzung ist, dass sie in allen Jahren zumindest 26 Tage im Homeoffice gearbeitet hat.
  

Tipp

Steht mir das Pendlerpauschale während Kurzarbeit oder Homeoffice zu?

Haben Sie bereits vor der Kurzarbeit oder dem coronabedingten Homeoffice Anspruch auf ein Pendlerpauschale gehabt, dann haben Sie das auch weiterhin, und zwar bis 30.06.2021.

Ebenso steht Ihnen für November und Dezember 2021 das reguläre Pendlerpauschale zu, auch wenn Sie im Homeoffice oder auf Kurzarbeit sind.

Für die Monate Juli bis Oktober 2021 und ab Jänner 2022 muss tatsächlich im entsprechenden Ausmaß gependelt werden. Das volle Pendlerpauschale steht also nur dann zu, wenn Sie an mindestens 11 Tagen im Monat pendeln.

Nähere Informationen zum Pendlerpauschale finden Sie im Artikel Pendlerpauschale.